Налоговые режимы разных стран мира: сколько платят собственники недвижимости и резиденты

Выбирая страну для покупки недвижимости, переезда на ПМЖ или открытия бизнеса, многие придают большое значение тому, какие налоги придется платить.

При приобретении жилья выплачивается налог на передачу прав собственности (налог на покупку), гербовый сбор или НДС, а также налог на регистрацию. Для собственников существует ежегодный налог на недвижимость. При продаже приходится сталкиваться с налогом на прирост капитала, который взимается с разницы между ценой покупки и ценой продажи. В большинстве стран существуют также налоги на наследство и дарение, ставки которых зависят от степени родства. Такой налог отсутствует в Австрии, на Кипре, в Латвии, Монако, ОАЭ и Португалии. Кроме того, и физические, и юридические лица платят налоги с доходов. Самые большие подоходные налоги — в Словении (максимальная ставка — 50 %), Франции (до 49 %), Португалии (до 48 %), Великобритании, Германии, Греции и Испании (до 45 %).

Налоги на недвижимость в разных странах мира
Все данные выражены в процентах от стоимости недвижимости и других соответствующих показателей, если специально не указано иное

Рассмотрим условия налогообложения в 24 странах, популярных среди российских покупателей недвижимости.

Австрия
Покупатели недвижимости в Австрии оплачивают налог на передачу прав собственности (3,5 % от стоимости объекта) и регистрацию в поземельной книге (1,1 %). Налог на новую недвижимость составляет 20 %, которые не взимаются с инвесторов, приобретающих объекты для сдачи в аренду

Налог на здания и сооружения регулярно не взимается, есть только налог на землю, рассчитываемый исходя из оценочной стоимости, которая гораздо ниже рыночной. Для владельцев квартир он совсем небольшой и не платится отдельно, а включается в ежемесячную квартплату. Для собственников частных домов налог исчисляется исходя из предназначения участка.

Налог на прирост капитала составляет 25 %. По такой же ставке взимается корпоративный налог. Физические лица платят подоходный налог по ставке, зависящий от размера дохода, максимальная ставка — 50 %. Его не платят те, кто зарабатывает менее 11 тыс. евро в год.

Болгария
Налог на передачу прав собственности составляет 3 % от стоимости недвижимости. Регистрационный и гербовый сбор — 0,1–1,5 %. За регистрацию недвижимости в государственных архивах также вносится 0,01 %.

Налог на недвижимость взимается с любых объектов, за исключением лесов и земель сельскохозяйственного назначения. Его ставка одинакова для физических и юридических лиц и составляет от 0,10 до 0,45 %, в зависимости от муниципалитета. Если объект является основным местом жительства, налог снижается на 50 %.

Налоги на прирост капитала, а также на доходы физических и юридических лиц выплачиваются по ставке 10 %.

Ставки налога на наследство — 0–6,6 %. Супруги и родители этот налог не платят. Ставки налога на дарение зависят от местоположения и типа недвижимости.

Великобритания
Покупатели недвижимости в Великобритании выплачивают гербовый сбор, ставки которого зависят от стоимости объекта. Это самый большой пункт расходов при заключении сделки с элитным жильем. Максимальная ставка для физических лиц составляет 7 %. Она применяется при покупке недвижимости стоимостью более 2 млн фунтов стерлингов. Юридические лица платят за недвижимость дороже 2 млн по ставке 15 %.

В Великобритании нет единого налога на недвижимость. Однако собственники обязаны платить муниципальный налог, который идет на содержание полиции, муниципальных учреждений и уборку улиц. Его сумма зависит от региона и колеблется от 200 до 2 500 фунтов стерлингов в год. Есть также ежегодный налог для компаний, владеющих недвижимостью дороже 2 млн фунтов стерлингов. Размер сбора варьируется от 15 тыс. до 140 тыс. фунтов.

Налог на прирост капитала и корпоративный налог выплачиваются по ставке 23 %. Ставки подоходного налога для физических лиц варьируются от 20 до 45 %.

Налог на наследство и дарение — 0–40 %.

Венгрия
Гербовый сбор за покупку недвижимости — 2 % за первые 4 млн форинтов (13 200 евро) от цены покупки и 4 % от остальной суммы. При покупке первичной недвижимости у застройщика гербовый сбор с первых 15 млн форинтов (49 500 евро) не уплачивается, вносятся только 4 % с оставшейся части стоимости покупки до 30 млн форинтов (99 000 евро). Регистрация процесса купли-продажи в кадастровом реестре стоит 6 000 форинтов (19,8 евро).

Ежегодный налог на недвижимость — 0–3,6 % в зависимости от муниципалитета. Как правило, квартиры таким налогом не облагаются.

Прирост капитала при продаже объекта, как и доходы физических лиц, облагаются налогом по ставке 16 %. Корпоративный налог — 19 %.

Налог на наследство и дарение — 0–40 %. Имущество, передаваемое родственникам по прямой нисходящей линии, налогом не облагается.

Германия
Налог на покупку недвижимости составляет от 3,5 до 6,5 % в зависимости от федеральной земли. Пошлина на нотариальное оформление сделки — 1 %, на внесение записи в земельный кадастр — 0,5 % от стоимости недвижимости.

Ежегодный налог на недвижимость рассчитывается так: 0,35 % от оценочной стоимости умножаются на коэффициент, который в зависимости от населенного пункта варьируется от 4,40 до 8,10.

Корпоративный налог — 15 %. Подоходный налог выплачивается по ставке до 45 %. Он не взимается, если налогооблагаемый доход составляет менее 8 130 евро.

* Для женатых пар с общим доходом
Налог на прирост капитала — 15 %.

Налог на наследство и дарение — до 50 % в зависимости от степени родства.

Греция
При покупке земли и жилья, разрешение на строительство которого было выдано до 1 января 2006, налог на передачу права собственности оплачивается по ставке 3 %. При покупке объекта, построенного позже, налог составляет 23 % для материковой Греции и Крита и 16 % для остальных островов. Выплачивается также муниципальный налог, который равен 3 % от налога на передачу права собственности.

Налог на регистрацию — 0,475 % от стоимости объекта плюс 15 евро.

Ставки ежегодного налога на недвижимость варьируются от 2 евро/м² (для домов и квартир стоимостью менее 500 евро/м²) до 13 евро/м² (для жилья дороже 5 000 евро/м²). Если недвижимость стоит более 300 тыс. евро, она облагается дополнительным налогом по ставке от 0,1 до 1 % для физических лиц и от 0,25 до 0,5 % для юридических лиц. Ставка налога на землю — от 0,003 до 9,000 евро/м². Кроме того, есть еще ежегодный муниципальный налог, включаемый в счета за электричество; он составляет 0,025–0,035 %. Ежегодный налог на недвижимость для офшорных компаний — 15 %.

В случае продажи прирост капитала облагается налогом по ставке от 5 до 20 % в зависимости от срока владения. Если недвижимость находилась в собственности более 25 лет, прирост капитала налогом не облагается.

Ставки налога на наследование — 0–40 % в зависимости от степени родства.

Подоходный налог для физических лиц — 22–42 %, корпоративный налог — 26 %.

Испания

При покупке недвижимости, кроме комиссии риелтора, покупатель оплачивает услуги нотариуса и регистрационный сбор в размере 0,5–2,0 % от стоимости объекта и НДС. При заключении сделок с первичной недвижимостью используется сокращенная ставка НДС в размере 10 %, с землей под строительство или коммерческим объектом — общая ставка 21 %. При покупке вторичного жилья оплачивается налог на передачу прав собственности. Его ставка зависит от региона: в Стране Басков и Наварре — 6 %, на Канарских островах — 6,5 %, в остальных регионах — 7 %.

Собственники также платят муниципальный налог на недвижимость. В зависимости от региона ставки составляют от 0,405 до 1,166 % от кадастровой стоимости.

В Испании существует налог на наследство. Ставки варьируются от 7,65 % на первые 7 933 евро до 34 % на сумму 797 555 евро и более. Чем дальше степень родства, тем выше ставка.

Ставки налога на прирост капитала — 21–27 %.

Ставки подоходного налога варьируются от 24,75 до 52 %. Корпоративный налог выплачивается по ставке 30 %.

Подробнее о налогах в Испании читайте статью «Налоги в Испании: сколько тратят резиденты и владельцы недвижимости».

Италия
Покупатели, приобретающие вторичную недвижимость в Италии, платят фиксированный регистрационный взнос. Ставка налога на вторичные объекты для основного места жительства составляет 2 %. Покупатели второго жилья платят по ставке 9 %.

Нотариальные сборы — 2–4 % от оценочной стоимости объекта. В эту сумму входят кадастровый налог и ипотечный взнос — по 50 или 200 евро в зависимости от наличия ВНЖ у покупателя, госпошлина — 230 евро, налог на имущество — 24,71 евро, налог за внесение в государственный реестр — 90 евро и работа нотариуса — примерно 1–2,5 % (при стоимости недвижимости от 300 тыс. до 1 млн евро гонорар составляет 5–7 тыс. евро).

НДС по ставке 4 % платят те, кто приобретает первичную недвижимость для основного места жительства, по ставке 10 % — те, кто покупает у застройщика «дачу». При покупке второго жилья премиум-класса НДС выплачивается по ставке 22 %.

В Италии действует единый коммунальный налог на недвижимость. Он включает три налога: муниципальный налог на недвижимость — 0,76 %, который не взимается, если объект является основным местом жительства, налог на вывоз и переработку мусора — около 100 евро и муниципальный налог на содержание дорог, уличного освещения и прочее. Общие ставки не превышают 10,6 %.

Налог на прирост капитала — 20 %.

Налог на наследство и дарение — 4–8 % в зависимости от степени родства.

Корпоративный налог — 27,5 %. Подоходный налог для физических лиц — 23–43 %, к нему прибавляются налоги на местном уровне.

Кипр
При приобретении недвижимости на Кипре покупатели платят налог на регистрацию (3–8) % и гербовый сбор (1,5–2 %). Ставка НДС на Кипре составляет 19 %. Если у покупателя нет другой недвижимости на острове, и приобретается новый объект для основной резиденции, то часть цены за первые 200 м² крытой строительной площади облагается НДС по льготной ставке 5 %.

Ставки ежегодного налога на недвижимость — от 0,6 до 1,9 % в зависимости от стоимости объекта. Кроме того, собственники выплачивают муниципальный налог: от 55 до 185 евро в зависимости от площади жилья.

При продаже жилья выплачивается налог на прирост капитала по ставке 20 %.

Подоходный налог для физических лиц — 0–35 %, корпоративный налог — 12,5 %.

Латвия
Государственная пошлина за регистрацию прав собственности на недвижимость на основании договора купли-продажи составляет 2 % от кадастровой стоимости или от указанной в договоре суммы покупки, в зависимости от того, какая сумма больше.

Ставка ежегодного налога на земельные участки и коммерческие объекты — 1,5 %. К жилым домам и квартирам применяется ставка 0,2–0,6 % в зависимости от кадастровой стоимости.

Налог на прирост капитала — 15 %.

Подоходный налог для физических лиц — 24 %, корпоративный налог — 15 %.

Монако
В Монако отсутствуют многие налоги — на прирост капитала, наследство и дарение, ежегодный налог на недвижимость, а также подоходный налог для физических лиц.

При приобретении недвижимости выплачивается налог на регистрацию — 4,5 %. При покупке новостройки существует НДС (20 %), который обычно включается в стоимость объекта.

Налог на прибыль от коммерческой деятельности взимается в размере 33,33 %. Предприятия, извлекающие более 75 % своего дохода от операций на территории Монако, освобождаются от этого налога.

Дети, родители и супруги освобождены от налога на наследство и дарение. Для остальных ставки составляют 8–16 % в зависимости от степени родства.

ОАЭ
Среди рассмотренных стран самый благоприятный налоговый режим существует в ОАЭ. В этой стране нет налога на покупку, ежегодного налога на недвижимость, налогов на прирост капитала, наследство, дарение, а также подоходного и корпоративного налогов. Это касается как физических, так и юридических лиц. Также не существует разницы в налогообложении резидентов и нерезидентов ОАЭ.

Покупатели выплачивают только налог на регистрацию — 2 % (4 %-й налог делится наполовину с продавцом) и в дальнейшем несут расходы только на обслуживание и коммунальные услуги.

Португалия
Португалия предлагает привлекательный налоговый режим: ставки зачастую ниже, чем во многих других европейских странах. Более того, существует так называемый «исключительный налоговый режим» для налоговых резидентов, позволяющий значительно сократить расходы при ведении предпринимательской или иной деятельности.

Как и в других странах, в Португалии налоговыми резидентами считаются лица, проводящие в стране более 183 дней в году.

При покупке недвижимости платятся гербовый сбор (Imposto do Selo, IS) — 0,8 % и налог на передачу права собственности (Imposto Municipal sobre Transmissões, IMT) — 6,0 – 6,5 %. Потом ежегодно платится налог на недвижимость (Imposto Municipal sobre os Imóveis, IMI) — от 03, до 0,8 % в зависимости от типа объекта и муниципалитета. Эти три налога — всё, что платят собственники недвижимости.

При продаже владельцы — налоговые нерезиденты платят налог на прирост капитала с разницы между ценой покупки и ценой продажи по ставке 28 %.

Налог на наследство и дарение не платят супруги, дети, родители и внуки, остальные платят 10 % (такая ставка считается низкой).

Для нерезидентов налог с физических лиц на доходы, полученные на территории Португалии (при работе по найму или на пенсионные доходы) взимается по льготной ставке 25 %. Ставка налога на доход от сдачи в аренду, на доход от дивидендов и других форм инвестиционного дохода — 28 %.

По информации Henley & Partners, налоговые нерезиденты, являющиеся резидентами в одной из стран, с которыми Португалия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения (в том числе, России), облагаются налогом по льготной ставке на дивиденды (15 %), роялти (10 %) и прирост капитала (10 %). Кроме того, они могут быть освобождены от уплаты налога на доходы от профессиональной деятельности и на доходы от работы по найму в Португалии.

Для налоговых резидентов применяются прогрессирующие ставки — от 14,5 до 48 % в зависимости от размера дохода.

К подоходному налогу прибавляется надбавка в размере 3,5 %, и, кроме того, доход в размере более 80 тыс. евро облагается сбором солидарности в размере 2,5 %, доход свыше 250 тыс. — сбором в размере 5 %.

Стандартная ставка налога на прибыль — 23 % (с 1 января 2014). В 2015 году ее планируется понизить до 21 %, с 2016 — до 17–19 %.

Словения
Те, кто приобретают недвижимость в Словении, выплачивают налог на покупку — 2 % и налог на регистрацию — 0,01–0,50 %. Ежегодный налог на недвижимость составляет 0,1–1,0 %.

Налог на прирост капитала — 25 %.

Налог на наследство и дарение — 0–39 %. Имущество не облагается налогом, если его стоимость не превышает 5 тыс. евро.

Подоходный налог для физических лиц — 16–50 %. Корпоративный налог — 17 %.

США«Америка — это страна налогов, которая была основана для того, чтобы избежать налогов»,— писал канадский педагог Лоренс Питер.

За регистрацию недвижимости покупатель платит 0,2–0,5 % от стоимости объекта.

Налог на недвижимость в США оплачивается в окружном суде раз в год. Ставка — в среднем около 1 % от стоимости объекта, но сумма налога варьируется в зависимости от штата. Например, собственники Калифорнии платят в среднем 1 350 долл. в год на человека, в Нью-Джерси — 2 819 долл.

Ставки налога на прирост капитала — 20 %, налогов на наследство и дарение — 18–40 %.

Подоходный налог для физических лиц — 10–39,6 %. Диапазон сумм, облагающихся налогом по той или иной ставке, зависят от семейного статуса налогоплательщика. Корпоративный налог выплачивается по ставкам от 15 до 39 %.

Таиланд
Гербовый сбор — 0,5 %, налог на передачу права собственности — 0,01 %.

Земельный налог составляет всего несколько батов (1 бат — 0,032 долл.) за один рай (1 600 м²) земли в год. Этот налог можно уплачивать раз в несколько лет.

Подоходный налог, а также налоги на прирост капитала и дарение оплачиваются по ставке 0–35 %. Налога на наследство нет. Корпоративный налог — 20 %.

Турция
При оформлении стоимости необходимо уплатить налог, который составляет 4 % от кадастровой стоимости.

Владельцы жилья в Турции платят муниципальный налог, ставка которого (0,1–0,3 %) зависит от типа недвижимости.

Налог на прирост капитала — 15–35 % (до пяти лет после покупки).

Налог на наследство — 1–10 %, на дарение — 10–30 %.

Подоходный налог — 15–35 %, корпоративный — 20 %.

Финляндия
Переход недвижимости к новому владельцу фиксируется в районном суде. При этом нужно заплатить налог на покупку: 4 % от стоимости дома или 2 % от стоимости квартиры. Налог на регистрацию — 0,05 %.

Владельцы жилья в Финляндии, в том числе нерезиденты, в начале календарного года оплачивают муниципальный налог, ставка которого варьируется от 0,3 до 1,0 % от стоимости недвижимости.

Налог на прирост капитала — 30–32 %.

Налог на наследство и дарение — 0–36 % в зависимости от стоимости имущества и степени родства.

Налог на доходы физических лиц — 0–31,75 %, юридических — 20 %.

Франция
При покупке недвижимости, кроме комиссии риелтора и нотариуса, покупатель оплачивает пошлину на оформления права собственности: 5,09 %, если жилье построено более пяти лет назад, или 2–4 %, если жилье построено менее пяти лет назад и продавалось всего один раз. При покупке новостройки уплачивается НДС в размере 20 % (чаще всего включается в цену).

Собственник каждый год платит налоги на недвижимость. Во Франции их два: taxe foncière (собственно «налог на недвижимость») и taxe d'habitation («налог на проживание»). Ставка taxe foncière в год эквивалента стоимости 0,5–1,5 месяцам условной аренды. Taxe d'habitation тоже зависит от того, насколько хорошо наполнена казна города. В самых «отсталых» муниципалитетах его размер равен «условной» месячной аренде.

Ставка налога на наследство — 5–60 %, в зависимости от стоимости имущества и степени родства наследника.

Максимальная ставка подоходного налога достигает 45 %. Обладатели сверхвысоких доходов (более 1 млн евро) платят дополнительные 3–4 % вдобавок к основной ставке.

Во Франции самые высокие ставки налога на доходы юридических лиц (корпоративного налога) — максимум 75 % (для компаний, чьи сотрудники получают более 1 млн евро в год). В общем случае ставка корпоративного налога составляет 33,33 %.

Подробнее о налогах во Франции читайте в статье «Налоги во Франции: за что платят резиденты и зарубежные покупатели недвижимости».

Хорватия
При приобретении недвижимости в Хорватии покупатель платит 5 %-й налог на переход права собственности. При приобретении новостройки налогом облагается лишь 30 % (плюс НДС 22 %). Стоимость регистрации в земельном кадастре варьируется от 0,01 до 0,05 % от стоимости объекта.

в Хорватии нет налога на недвижимость, однако существует ежегодный налог на курортное жилье, которое не используется постоянно. Его ставка — 0,65–1,95 евро/м² в год в зависимости от муниципалитета.

При продаже недвижимости в течение трех лет после покупки выплачивается налог на прирост капитала по ставке 25 %. Если период владения превышает три года, налог платить не нужно.

Налог на наследование и дарение — 5 %.

Налог на доходы физических лиц — 12–40 %, юридических — 20 %.

Черногория
В Черногории низкие налоги. В этой стране действует единая ставка (9 %) для налога на прирост капитала, подоходного и корпоративного налога. Налог на покупку тоже невысокий — 3 %. По такой же ставке взимается и налог на наследство и дарение.

Налог на недвижимость составляет от 0,1–1,0 % от кадастровой стоимости объекта и зависит от его вида, местонахождения, качества и возраста. Налоги на прирост капитала и доход от аренды выплачиваются по ставке 9 %, а налог на наследование — 3 %. Он не выплачивается, если недвижимость передается детям, родителям или супругу.

Чехия
Налог на передачу собственности (4 %) платит продавец, но при приобретении первичной недвижимости покупателю нужно заплатить НДС, ставка которого — 21 %. Сборы за регистрацию недвижимости — 0,01–0,02 % от стоимости объекта.

Ежегодный налог на недвижимость рассчитывается по сложной формуле: ставка налога умножается на коэффициент муниципалитета (1–4,5) и местный коэффициент (1–4,5). Сумма налога составляет 25–50 евро в год.

Ставки налогов на наследование и дарение зависят от степени родства и достигают 40 %.

Налог на прирост капитала — 15 %.

Налог на доходы физических лиц — 15 %, юридических — 19 %.

Швейцария
Ставка налога на передачу прав собственности в Швейцарии варьируется от 0 до 4 % в зависимости от кантона. Например, в кантонах Аргау, Цуг и Цюрих этот налог не взимается. В кантоне Люцерн налог составляет 1,5 %, в кантонах Берн и Вале — 1,8 % от стоимости недвижимости. Регистрация права собственности в земельном реестре стоит около 0,5 % от стоимости объекта.

Ежегодно оплачивается налог на недвижимость, взимаемый по ставке от 0,05 до 0,3 % от кадастровой стоимости объекта в зависимости от кантона.

Подоходный налог взимается на федеральном, кантональном уровнях, а также на уровне коммун. Максимальная ставка на федеральном уровне — 11,5 % (для доходов свыше 667 тыс. евро в год), на кантональном уровне — примерно 30 %. Общая ставка достигает 40 %. Меньше всего платят резиденты коммуны Воллерау (кантон Швиц) — в общей сложности примерно до 19 %. Это место отличается тем, что здесь живут лица с самыми высокими доходами на душу населения в Швейцарии. Подоходный налог выплачивается даже в том случае, если собственник не сдает недвижимость в аренду и не получает фактического дохода. Налоговые органы рассчитывают подоходный налог из формально возможного дохода, как если бы объект сдавался в аренду. Кроме того, взимается налог на богатство. Его размер зависит от кантона и стоимости активов. Максимальная ставка — около 1,5 %. Ставки корпоративного налога варьируются от 12 до 24 %.

При продаже недвижимости нужно заплатить налог на прирост капитала. Его размер зависит от кантона и количества лет, в течение которых недвижимость была в собственности. Стандартная ставка варьируется от 25 до 50 %.

Существует и налог на наследство и дарение, который отсутствует на федеральном уровне, а взимается в каждом кантоне, кроме Швица. Для имущества стоимостью 1 млн франков налог составляет от 20 тыс. до 400 тыс. франков в зависимости от кантона и степени родства. Супруги и дети (кроме кантона Люцерн) налог на наследство не платят.

Эстония
Те, кто приобретают недвижимость в Эстонии, выплачивают налог на покупку — 0,3–0,5 % и налог на регистрацию — 0,25 %. Ежегодный налог на недвижимость составляет 0,1–2,5 %.

Налоги на прирост капитала, наследство, дарение, налоги на доходы физических и юридических лиц выплачиваются по ставке 21 %.

Комментирует Антон Ионов, глава отдела по работе с физическими лицами Ernst & Young (СНГ, Московское подразделение):
«Налоговые последствия в стране приобретения недвижимости обычно не являются для физического лица определяющим фактором при выборе юрисдикции. Однако предварительный анализ возможных последствий и вариантов структурирования сделки может значительно сэкономить средства физического лица, равно как и упростить определенные административные процедуры в будущем.

Налоговая нагрузка при покупке недвижимости обычно невысока и зачастую включается в стоимость приобретаемого имущества. Размер ежегодного налога на недвижимость, как правило, зависит от стоимости приобретенного имущества и обычно также не представляет собой значительную часть расходов владельца. К данным категориям налогов инструменты налогового планирования чаще всего ограничены.

Во многих странах существует налог на благосостояние, применение которого к физическому лицу также будет зависеть от стоимости активов, в том числе и недвижимости, принадлежащих физическому лицу.

Кроме этого, для физических лиц, купивших недвижимость за рубежом и при этом не использующих ее в качестве основного места своего проживания, может стать неприятным сюрпризом, так называемый „вмененный арендный доход“, налог на который начисляется налоговыми органами некоторых зарубежных стран. Данную возможность необходимо заблаговременно предусмотреть и учесть при налоговом планировании.

Сделки, на которые также заранее следует обратить особое внимание с точки зрения налогообложения, это последующая передача недвижимости, будь то продажа, дарение или наследование. Именно при осуществлении данных операций и сказывается наличие, либо отсутствие заложенных при покупке инструментов налогового планирования.

В целом, действующая в зарубежных странах система налогообложения позволяет при продаже недвижимости облагать налогом только доход от прироста стоимости капитала. При этом, рассчитывая налоговую базу во многих случаях можно учесть расходы владельца на содержание данной недвижимости.

В РФ при продаже имущества, прирост стоимости капитала может совпадать с налоговой базой только для налоговых резидентов РФ, в то время как налоговые нерезиденты обязаны уплачивать налог со всей стоимости реализованного имущества. Уменьшение налоговой базы на сумму понесенных владельцем расходов на содержание недвижимости в РФ не допустимо. В некоторых странах при владении недвижимостью в течение определенного периода можно осуществить продажу данной недвижимости без создания налоговой базы и необходимости уплаты налога. В РФ, например, данный срок составляет три года, и освобождение от налогообложения применяется только к налоговым резидентам РФ.

Распространенными способами передачи недвижимого имущества также являются дарение и наследование, возможные налоговые последствия которых обычно не учитываются физическими лицами на момент приобретения недвижимости. Однако, учитывая размеры налоговых ставок, которые могут быть применены при совершении данных операций, а также сложные административные процедуры, с которыми физические лица могут столкнуться, также считается целесообразным планировать такие формы передачи имущества заранее.

Физическим лицом могут быть рассмотрены возможности структурирования покупки недвижимости через трасты, фонды, с использованием заемных средств или страховых полисов. Данные инструменты могут снизить негативные налоговые последствия приобретения, владения и передачи недвижимого имущества, а также обеспечить получение недвижимости лицами, определенными владельцем заранее. Однако владение имуществом через какие-либо структуры должно быть проанализировано как в контексте деофшоризации российской экономики, а так и в контексте возникновения налоговых последствий у физических лиц, использующих данное имущество.

Владение имуществом как напрямую, так и через специально созданный механизм имеет свои преимущества и недостатки с точки зрения налогообложения. Выбор альтернативы во многом зависит от типа и стоимости приобретаемого имущества, а также цели его использования».